• Регистрация новых компаний в Гонконге, продажа готовых компаний, ежегодное обслуживание, бухгалтерский учет и аудит, создания фактиченского присутвия.

Гонконг (Сянган) – особый административный район Китайской Народной Республики.

Более 150 лет территория Гонконга находилась под контролем Великобритании. В 1997 года Гонконг передан под суверенитет Китая и стал официально именоваться Особым административным районом (ОАР) Сянган КНР.

Гонконг расположен на побережье Южно-Китайского моря, состоит из острова Сянган, полуострова Цзюлун, и нескольких маленьких островов. 

Гонконг имеет широкую автономию от Китая, практически подную независимость в административной, законодательной и судебной системах (за исключением вопросов обороны и внешней политики). Особый статус Гонконга сохранится как минимум до 2047 года при соблюдении принципа: «одна страна – две системы».

Правовая система Гонконга основана на английском общем праве.

Денежная единица — сянганский доллар (HK доллар).

Компанию в Гонконге можно создать в одной из следующих организационно-правовых форм:

• Private Company Limited by Shares (компания с ограниченной ответственностью) – капитал данного вида компании разделен на акции. В составе такой компании может быть не более 50 акционеров. Акции компании не могут быть размещены на фондовой бирже, а любая передача акций как правило осуществляется в порядке, установленном уставом.
• Public Company Limited by Shares (компания с ограниченной ответственностью) – капитал данного вида компании также разделен на акции, но нет ограничения максимального количества акционеров. Акции могут размещаться могут размещаться и торговаться на фондовой бирже, что в Гонконге очень сильно развито.
• Company Limited By Guarantee (ответственность ограничена гарантией участников) – капитал данного вида компании не делится на акции.
• Unlimited Company – участники компании несут ответственность по обязательствам компании независимо от размеров их вклада в уставный капитал.
• Limited Partnership – партнёрство с ограниченной ответственностью. Включает не более 20 партнёров, которые могут быть как физическими, так и юридическими лицами независимо от их гражданства. Ответственность партнеров по обязательствам партнерства ограничена их вкладом в капитал.

• Юридические лица зарегистрированные в Гонконге обязаны иметь минимально одного директора и одного учредителя компании. 
• Требований к национальности учредителя и директора нет. И директором и акционером компании в Гонконге может быть гражданин любой страны без каких-либо дополнительных разрешений и ограничений.
• Нет требований к аренде офиса. но каждая компания обязана иметь юридический адрес, который предоставляется секретарем компании имеющим на это лицензию.
• Согласно Указу о компаниях (глава 32) Гонконга, каждая компания в Гонконге обязана иметь секретаря, который учрежден или проживает в Гонконге и имеет соответствующую лицензию - Trust or Company Service Provider Liсense. Секретарь в Гонконге заботится о том, что Ваша компания соблюдает корпоративное и налоговое законодательство Гонконга. Важно отметить, что значение слова «Секретарь» относится к корпоративному секретарю, а не к должности личного помощника. Это профессиональная компания, имеющая лицензию в соответствии с законодательством Гонконга, которая несет ответственность за соблюдение вами законов.

Информация о директорах и участниках включается в реестр компаний Гонконга. Однако, нужно заметить, что обычному человеку попасть в реестр Гонконга не представляется возможным. Реестр закрыт от неавторизованных пользователей. Для получения информации по той или иной компании необходимо пройти определенные этапы авторизации. Реестр закрыт и защищен от открытого индексирования интернетом.

Информация о бенефициарах не содержится в реестре, а обязана  хранится по месту регистрации компании или другом месте в Гонконге. Как правило, регистр хранится по месту нахождения регистрационного агента. Регистр не открыт онлайн и только может быть открыт для проверки сотрудниками правоохранительных органов и других уполномоченных государственных органов Гонконга по требованию.

В Гонконге действует территориальный принцип налогообложения прибыли. Налогом на прибыль в Гонконге облагается только та прибыль, которая получена на территории Гонконга. Это означает, что юридическое лицо зарегистрированное на территории Гонконга, но ведущее свою деятельность за пределами Гонконга и источник прибыли которого также находится вне Гонконга, не является плательщиком налога на прибыль.

Необходимо выполнение следующих критериев для освобождения от уплаты налога:

• Компания не должна иметь физического присутствия в Гонконге.
• Реализуемые товары не должны производиться в Гонконге, не должны иметь никакой маркировки связанной с Гонконгом и не должны проходить через порты в Гонконге.
• У компании не должно быть сотрудников резидентов Гонконга или нерезидентов проживающих в Гонконге.
• Заключение контрактов и из исполнение должно осуществляться за пределами  Гонконга.
• У компании не должно быть поставщиков и контрагентов на территории Гонконга, те  не должно быть платежей между другими компаниями в Гонконге.
• Компания должна вести бизнес законно в стране своего фактического присутствия - те.в частности уплачивать там налоги или иметь освобождение от уплаты налогов на законном основании.

Компания ведущая деятельность вне Гонконга и желающая получить освобождение от уплаты налогов должна самостоятельно подать в налоговые органы Гонконга заявление об освобождении от оплаты налога на прибыль "Offshore tax exemption claim" и предоставлять налоговым органам документальное подтверждение отсутствия деятельности на территории Гонконга и законного ведения бизнеса в другой стране.

Доходы, полученные от источников в Гонконге, облагаются налогом на прибыль по двухуровневой системе.

1. Налог на прибыль для первых 2 000 000 HKD  (примерно 250 000 USD) облагаются по ставке 8,25%.
2. Налог на прибыль свыше 2 000 000 HKD облагаются по ставке 16,5%.

Налог на прибыль по ставке 16.5 %  применяется не ко всей сумме полученной прибыли, а только к той ее части, которая превышает 2 000 000 HKD.

Применения двухуровневой системы ограничена для компаний, чья деятельность пользуется дополнительной поддержкой в Гонконге и которые как следствие имеют право на снижение ставки налога на прибыль по иным основаниям:

• Профессиональные перестраховщики, дочерние страховые компании, корпоративные финансовые центры, а также компании, занимающиеся лизингом воздушных судов.
• Лица, получающие доходы от квалифицированных долговых инструментов и пользующихся сниженной ставкой налога на прибыль в связи с осуществлением этого вида деятельности.

Кроме этого, невозможно применить пониженную ставку налога на прибыль для связанных компаний, только одна компания из группы компаний может использовать пониженную ставку. Связанными по отношению друг к другу признаются следующие лица:

• Владение более чем 50 % акций, долей участия или голосующих прав.
• Контроль одним и тем же контролирующим лицом путем владения более чем 50 % акций, долей участия или голосующих прав.

Все компании в Гонконге обязаны вести финансовую отчетность и проводить аудит отчетности.

Компаниям предоставляется возможность выбора отчетного периода – до 31 декабря или до 31 марта. 

В Гонконге предусмотрена подача следующих видов отчетности: 

• Годовой отчет, который должен содержать структуру компании – состав директоров и акционеров, а также зарегистрированный адрес компании и другие данные. 
• Финансовую отчетность и налоговую декларацию – должны иметь заверение местного аудитора и поданы в Налоговую инспекцию Гонконга в течение 18 месяцев с даты регистрации компании или окончания предыдущего финансового периода. 

Рекомендуется хранить первичные документы хозяйственной деятельности компании, так как они могут потребоваться для аудитора.

Для того, чтобы обеспечить ясность действия территориального принципа налогообложения, Inland Revenue Department может предоставить предварительные постановления касательно источника прибыли, применяемые по отношению к налогу на прибыль. Услуга подразумевает оплату пошлины.

Прежде чем получить предварительные постановления, необходимо предоставить полные сведения.

Согласно Inland Revenue Ordinance, лицо подлежит обложению налогом на прибыль в следующих случаях:

• Оно осуществляет торговую, профессиональную или иную бизнес деятельность в Гонконге.
• Деятельность приносит прибыль.
• Прибыль сформирована или получена в Гонконге.

Первые два условия вполне ясны. Третье условие требует дополнительных разъяснений.

На протяжении многих лет в судебной практике рассматривался вопрос об источнике прибыли. Согласно авторитетным судебным решениям, выделены следующие принципы.

Фактическое обстоятельство

Вопрос локализации прибыли по факту на практике является весьма сложным. Не существует общего правила. Действительно ли прибыль сформирована или получена в Гонконге, зависит от характера прибыли и транзакции, в результате которой это прибыль была получена.

Проверка операций

Проверяются действия налогоплательщика, связанные с получением рассматриваемой прибыли, а также где эти действия были произведены. 

Валовая прибыль от транзакций

Разница между прибылью, сформированной или полученной в Гонконге, и оффшорной прибылью определяется согласно валовой прибыли, возникающей в результате отдельных операций. При определении источника прибыли принимаются во внимание только те процессы хозяйственной деятельности, в результате которых происходит непосредственное формирование валовой прибыли. Деятельность, связанная с общим управлением, как правило, не рассматривается.

Место принятия решения

Место, где ежедневно принимаются инвестиционные/бизнес решения, – это лишь один из факторов, которые необходимо учитывать при определении источника прибыли. Как правило, он не является решающим фактором.

Присутствие бизнеса за рубежом

Бизнес может иметь представительство за рубежом и получать прибыль за пределами Гонконга. Однако, отсутствие таких представительств само по себе не означает, что вся прибыль бизнеса в Гонконге неизменно сформирована или получена на территории страны. Тем не менее, в большинстве случаев, когда основная деятельность бизнеса сосредоточена в Гонконге и нет присутствия бизнеса за рубежом, прибыль, полученная от этого бизнеса, скорее всего подлежит налогообложению в соответствии с Налогом на прибыль в Гонконге.

Место производства: в случае производственного предприятия, источником прибыли считается место, где произведены товары. Прибыль, полученная в результате продажи товаров, произведенных в Гонконге, в полной мере облагается налогом.

Если товары были частично произведены в Гонконге и частично за его пределами, часть прибыли, относящейся к товарам, произведенным вне территории Гонконга, не рассматривается как полученная в Гонконге.

Общей чертой гонконгских производителей является заключение договора о сборке или переработке с заводом, действующим на территории материкового Китая. Согласно этому договору, гонконгский производитель предоставляет сырье, технические разработки, руководство, производственные навыки, дизайн, квалифицированную рабочую силу, обучение, контроль и т.д. Завод, в свою очередь, предоставляет заводские помещения, землю и рабочую силу для переработки, производства или сборки товаров.

Строго говоря, завод, находящийся на материковой части Китая, является отдельным субподрядчиком, которого стоит отличать от гонконгского производителя, поэтому не должно возникать вопросов касательно соразмерного распределения прибыли последнего.

Inland Revenue Department применяет практический подход, позволяя соразмерное распределение прибыли от продажи товаров в пропорции 50/50: только 50% прибыли оцениваются как полученные в Гонконге. Таким образом признается роль гонконгского производителя в производственной деятельности завода, расположенного на материке.

Производство независимым субподрядчиком, действующим на территории материкового Китая: случае, если производство, согласно договору, передано независимому субподрядчику, который действует на территории материкового Китая, его деятельность оплачивается на постоянной основе и осуществляется с минимальной вовлеченностью гонконгского предприятия в процесс производства, производство на материковой территории не считается деятельностью гонконгского предприятия. Таким образом, прибыль производственного субподрядчика не подлежит налогообложению в Гонконге. Тем не менее, прибыль, полученная гонконгским предприятием от продажи товаров, в полной мере облагается налогом в Гонконге.

Договор купли-продажи: фактором, определяющим источник прибыли от торговли товарами, как правило, является место, где договор купли-продажи вступает в силу, что включает в себя как юридическое оформление договора, так и переговоры, заключение договора и исполнение обязательств по нему.

Совокупность фактов: правильным будет оценить совокупность фактов. Другими словами, должны быть рассмотрены все соответствующие факты, а не только покупка и продажа товара.

• Как осуществлялась закупка и хранение товара?
• Как были запрошены продажи?
• Как обрабатывались заявки?
• Как осуществлялась отправка товара?
• Как решались финансовые вопросы?
• Как был осуществлен платеж?

Вес фактов: 

• Значимые факты: при рассмотрении значимых фактов характер и качество сделок имеют большее значение, нежели их количество. 
• Незначительные факты: факты, напрямую не относящиеся к торговой деятельности, считаются незначительными по отношению к определению источника прибыли (аренда помещений, наем персонала, обустройство офиса и т.д.), но учитываются в совокупности.

Общая практика:

• Если договор купли-продажи исполняется в Гонконге, прибыль подлежит налогообложению в Гонконге.
• Если договор купли-продажи исполняется за пределами Гонконга, прибыль не подлежит налогообложению в Гонконге.
• Если хотя бы один из договоров (либо покупки, либо продажи) исполняется в Гонконге, изначально подразумевается, что прибыль подлежит налогообложению в Гонконге. Тем не менее, в данном случае необходимо проанализировать совокупность фактов, чтобы определить источник прибыли.
• Если продажа осуществляется покупателю из Гонконга, как правило, договор рассматривается как исполненный в Гонконге.
• Если для исполнения договора купли-продажи не требуется покидать пределы Гонконга, но оно осуществляется в Гонконге с использованием телефонных или других электронных средств, включая Интернет, договор рассматривается как исполненный в Гонконге.
• Торговая прибыль либо полностью облагается налогом, либо не облагается совсем. Соразмерное распределение не предусмотрено.

Место предоставления услуги: источником дохода считается место, где предоставляет услуги комиссионер.

Если данная деятельность осуществляется в Гонконге, источником дохода считается Гонконг.

Такие факторы, как место деятельности принципалов, их идентификация комиссионером, а также места, где происходят случайные мероприятия до или после получения комиссии, как правило, не являются значимыми при определении источника комиссионного вознаграждения.

В случае, когда комиссионное вознаграждение получено лицом, осуществляющим хозяйственную деятельность в Гонконге, но деятельность, в результате которой получено комиссионное вознаграждение, осуществляется полностью за пределами Гонконга, комиссия не облагается налогом в Гонконге.

• Аренда недвижимости: облагается налогом, если недвижимость расположена на территории Гонконга.
• Продажа недвижимости: облагается налогом, если недвижимость расположена на территории Гонконга.
• Покупка или продажа котируемых акций: облагается налогом, если биржа, на которой продаются и покупаются акции, расположена на территории Гонконга.
• Прибыль, полученная бизнесом (отличным от финансового учреждения) от продажи ценных бумаг, выпущенных за пределами Гонконга и не зарегистрированных на бирже: облагается налогом, если договор купли-продажи исполняется на территории Гонконга.
• Плата за услуги: облагается налогом, если услуги, в результате которых получено вознаграждения, осуществляются на территории Гонконга.
• Роялти, полученные от бизнеса: облагается налогом, если соответствующая хозяйственная деятельность осуществляется на территории Гонконга.
• Роялти за использование объектов интеллектуальной собственности, полученное из Гонконга нерезидентом: облагается налогом, если объекты интеллектуальной собственности используются в Гонконге.
• Проценты, начисляемые бизнесу (отличному от финансового учреждения): облагается налогом, если кредитор предоставляет средства заемщику на территории Гонконга.